Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: Opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Renda tributável e não tributável. para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções Estatutárias de Ações Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, você geralmente não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as Instruções do Formulário 6251 (PDF). Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a renda da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda. Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Funcionário - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado sob Seção 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno. Opções de Ações Não Estatutárias Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o momento de incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não Determinado Determinado Justo Valor de Mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Última Revisão ou Atualização: 10 de outubro de 2016 Opção de Ações Estatutárias DEFINIÇÃO da Opção de Ações Estatutárias Também conhecidas como opções de ações de incentivo. esse tipo de opção de compra de ações oferece aos participantes uma vantagem fiscal adicional que as opções de ações não qualificadas ou não-estatutárias não oferecem. As opções de compra de ações exigem um documento de planejamento que descreva com clareza quantas opções devem ser dadas a quais funcionários, e esses funcionários devem exercer suas opções dentro de 10 anos após recebê-las. Além disso, o preço de exercício da opção não pode ser inferior ao preço de mercado da ação no momento em que a opção foi concedida. As opções de ações estatutárias não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data em que a opção foi outorgada. QUEBRANDO A Opção Estatutária de Ações A tributação das opções de ações estatutárias pode ser um pouco complicada. O exercício das opções de ações estatutárias não resultará em renda tributável declarável imediata para o empregado (uma das principais vantagens desse tipo de opção). O imposto sobre ganhos de capital é então pago sobre a diferença entre o preço de exercício e o de venda. Este tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo. ISOs Versus Opções de Ações Não Estatutárias Como explicado anteriormente, nossa principal função é fornecer serviços de planejamento de pesquisa de impostos e negócios para profissionais de impostos este boletim gratuito é o quotocook, por assim dizer, para que você use nosso serviço. Recentemente, um de nossos clientes precisou de uma cartilha sobre Opções de Ações de Incentivo (ISOs) versus Opções de Ações Não-Estatutárias (NSSOs). Os ISOs são relativamente novos em comparação com os NSSOs, mas começam bem com os NSSOs desde a orientação básica do IRS, Reg. Sec. 1.83-7, Tributação de opções de ações não qualificadas. tem tentáculos que envolvem ISOs. Esta newsletter abrange os conceitos básicos das NSSOs e não pretende explorar todas as nuances desta área. Para uma análise muito mais detalhada e técnica desses dois tipos de opções de ações, clique aqui. A Blue, Inc., uma empregadora hipotética, quer dar a alguns de seus funcionários o direito de possuir ações se permanecerem na empresa por um tempo determinado, digamos quatro anos. Em vez de emitir as ações diretamente, os funcionários recebem o direito contratual de comprar ações da Blue, Inc. Esse direito, ou opção, é considerado "propriedade" recebida pelos serviços e pode ser uma renda tributável para a Zed, nosso empregado hipotético, quando recebida ou em algum momento futuro. Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações, ou as ações em si, podem estar sujeitas a uma restrição ou caducidade se a Zed deixar a Blue, Inc. dentro de quatro anos a partir do momento em que a opção for concedida. Assim, o que o Zed recebe não é totalmente "investido" até que o período de quatro anos expire. Simplesmente obter uma opção de ações geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um valor de mercado justo (RAFMV) "apuravelmente determinável". Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos têm um RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas. As opções (aqui, o direito de comprar ações) e as próprias ações, recebidas em troca de serviços, estão sujeitas à tributação quando as restrições, se houver, prescrevem. Assim, o recebimento de ações (ou outros bens) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais à transferência ou se a propriedade estiver sujeita a um risco substancial de confisco. Quando as Opções Obter Opções Tributadas são tributadas quando os direitos de propriedade irrestrita são adquiridos ou quando as restrições ao gozo da propriedade são anuladas. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que eventualmente pode permitir a compra) tem um valor independente do estoque. A diferença entre o preço da opção Zeds e o FMV da ação da Blue, Inc. pode ser tributada (sob uma eleição discutida abaixo) antes que as restrições expirem. Suponha que, em 1997, a Zed tenha a opção de comprar ações na Blue, Inc. quando a ação tiver um FMV de 100 por ação, enquanto o preço de exercício da opção for 45. Se a opção não tiver RAFMV, a concessão de a opção não será tributável. Se a opção tiver um FMV prontamente determinável (por exemplo, seu capital aberto), a diferença poderia ser um lucro tributável para Zed e sujeito a impostos retidos na fonte em 1997. Suponha que a opção não tenha um valor prontamente determinável e que Zed a exerça em 1998, quando as ações valem 200. Se a ação não estiver sujeita a restrições adicionais (ou se tiverem decorrido), a Zed tem uma renda ordinária de 155 em 2000 (200 - 45, o valor pago pela opção). Se a ação estiver sujeita a restrições substanciais, não haverá tributação até que as restrições expirem. Se Zed mantiver sua ação restrita da Blue Inc. até 2002 (quando as restrições caducarem) e as ações valerem 250, ele terá uma renda ordinária de 205. Existe uma maneira de Zed reduzir seu imposto de renda comum? Código do IRS Sec. 83 (b), ter a parcela ordinária de renda da opção tributada no ano de exercício da opção, 1998, quando o spread entre o preço da opção e o VMP da ação fosse de 155. Esse 155 seria de renda ordinária reter a Zed e a Blue, Inc. A vantagem da eleição é que se a Zed vender a ação da Blue, Inc. em 2002 por 250, ele terá um ganho de capital de 50 (250 a 200), que será tributado em um valor menor. taxa. Assim, ao eleger a tributação anterior da parcela ordinária da renda, a Zed pode converter uma parcela do que, de outra forma, seria a renda ordinária em ganho de capital. Isso funciona bem quando o valor do estoque aumenta. Se o valor da ação da Blue Inc. cair, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento está relacionado a NSSOs. As ISOs são diferentes e serão abordadas na próxima edição. Se você é um profissional de impostos e deseja obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou sobre qualquer outro assunto de impostos e negócios, ligue para o Tax amp Business Professionals, Inc. no número (800) -553-6613, envie um e-mail para . ou visite nosso site na área tributária. Para uma gama completa de serviços de direito empresarial e impostos, ligue para o escritório de advocacia Newland amp Associates em (703) 330-0000. Se você está lendo este boletim, mas não está na nossa lista de discussão, e gostaria de estar, por favor, entre em contato pelo telefone (800) 553-6613. Embora projetada para ser precisa, esta publicação não tem a intenção de constituir a prestação de serviços profissionais legais, contábeis ou outros, nem de servir como um substituto para tais serviços. 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