Exercendo opções não qualificadas de ações O que você precisa saber ao exercer opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador sobre sua compra, de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de ações não qualificadas dependem da maneira de exercer a opção. Mas, em geral, você relatará renda compensatória igual ao elemento de barganha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode deixar seu emprego sem abrir mão do valor do estoque. Veja quando o estoque é investido. Se o estoque não for adquirido quando você exercer a opção, aplique as regras para ações restritas descritas em Compra de Ações do Empregador e na Seção 83b Eleição. Elemento de barganha O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pela ação. Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento de barganha é 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor é geralmente determinado como a média entre as vendas relatadas altas e baixas para aquela data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes nas ações da empresa ou a uma avaliação geral da empresa. Elemento de barganha como rendimento O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida pelos serviços é considerado como remuneração compensatória. No exemplo acima, você informaria 25.000 de receita, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000. Você não tem permissão para tratar esse valor como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte fiscal. Se a quantia inteira cair no 30 colchete, por exemplo, você pagará 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma opção grande, é provável que parte da renda suba para uma faixa de imposto maior do que a usual. A coisa importante a se concentrar antes do tempo, se possível, é que você tem que reportar essa receita, e pagar o imposto, mesmo se você não vender a ação. Você não recebeu qualquer dinheiro, de fato, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir com dinheiro adicional para pagar o IRS. Essa é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era funcionário quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a negar quando exercer sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não vai aceitar ações de estoque Existem várias maneiras que a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia retida em dinheiro no momento em que exerce a opção. Exemplo: Você tem a opção de comprar 1.000 ações por 15 por ação, quando elas valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício das ações) mais 9.000 para cobrir as exigências estaduais e federais de retenção. O montante pago deve cobrir a retenção do imposto de renda federal e estadual e a participação do funcionário nos impostos sobre o emprego também. O montante pago como retenção na fonte de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao reportar a receita no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção exigido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o valor total do imposto. Você pode receber um imposto em 15 de abril, mesmo que tenha pago a retenção no momento em que exerceu a opção, porque o montante retido na fonte é apenas uma estimativa do imposto real. Não empregados Se você não for funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era funcionário quando recebeu a opção), a retenção não se aplica quando você a exercitar. A receita deve ser informada a você no Formulário 1099-MISC, em vez do Formulário W-2. Lembre-se de que isso é uma compensação pelos serviços. Em geral, essa renda estará sujeita ao imposto por conta própria, bem como ao imposto de renda federal e estadual. Base e período de manutenção É importante manter o controle de sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você reporta ao vender a ação. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pela ação, mais a quantia de receita que você reporta para exercer a opção. No exemplo que estamos usando, sua base seria 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você pague apenas 15 por ação pela ação. O ganho será ganho de capital, não renda de compensação. Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários) você é tratado como se fosse o dono da ação durante o período em que manteve a opção. Mas essa regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda você tem quando vende a ação. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque, exercendo a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganhos de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício sem dinheiro de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas a seguir. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando for dispor dela. da opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: Opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Renda tributável e não tributável. para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções Estatutárias de Ações Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, você geralmente não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as Instruções do Formulário 6251 (PDF). Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a renda da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda. Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Funcionário - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado sob Seção 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno. Opções de Ações Não Estatutárias Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o momento de incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não Determinado Determinado Justo Valor de Mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Última Revisão ou Atualização: 10 de outubro de 2016Não qualificadas Opções do Estoque Consequências Fiscais de Não Estatificáveis (não estatutárias) Opções de estoque Internal Revenue Code Section 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de compensação para o empregador. O sect83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação na Seção Grant (1) se aplicará à concessão de uma opção de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente determinável. A opção é transferível pelo locatário. A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor das opções. O justo valor de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio da opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com razoável precisão. Esse único requisito, por si só, efetivamente nega o status de valor justo de mercado prontamente determinável na concessão à maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há nenhuma conseqüência fiscal sobre o exercício da opção. Após a venda do estoque, você perceberá ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído na receita na outorga das opções. Tributação no Exercício (2) A seção 83 será aplicada à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável em sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não estiver restrita quando você exercer as opções, a receita de remuneração é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização da propriedade subjacente à opção entre concessão de opção e exercício. Quando você vender as ações, a base das ações será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício das opções até que as restrições expirem. No entanto, você pode fazer uma eleição da seita 83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e fornece uma oportunidade para limitar a renda ordinária da transação a qualquer diferença na data em que a propriedade é transferida entre o valor justo de mercado e o valor pago pela propriedade. Qualquer valorização na propriedade após a data de transferência é convertida em receita de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda dos empregados terminar. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina (ou seja se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é a mesma quantia incluída no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em certos casos. Em ambas as regras acima, o período de detenção para a propriedade adquirida em uma transação de sect83 começa com a data em que o a propriedade torna-se tributável como receita de compensação. As seguintes taxas marginais máximas estão em vigor: Taxa marginal máxima de 12 meses ou menos Mais de 12 meses A receita decorrente de transações de opções de ações não estatutárias sob a seção83 aciona o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos de emprego e de reter imposto de renda geralmente pertence ao empregador. É mais do que provável que o empregador suspenda o FICA, o Medicare e retenha outras indenizações em dinheiro pagas a você. Perguntas frequentes Q1. A concessão de uma Opção Não Estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim A1. Geralmente não. No entanto, se a opção tiver um valor de mercado justo prontamente determinável no momento de sua concessão, a resposta é sim. Q2 O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável na data da concessão A2. Geralmente, você reconhecerá a renda ordinária no ano em que exercer a opção não estatutária. O valor da renda ordinária será igual ao excesso (i) do valor justo de mercado das ações adquiridas na data de exercício sobre (ii) o preço de exercício pago por essas ações. O seu empregador reportará este rendimento na sua declaração W-2 para o ano de exercício ou no Formulário 1099 se você não for um empregado. Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de imposto aplicáveis a essa receita. Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não Estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de confisco A3. Há momentos em que as ações que você compra sob uma Opção Não Estatutária estão sujeitas a um risco substancial de confisco. Por exemplo, o direito das Corporações de recomprar essas ações ao preço original de exercício após a sua rescisão do serviço antes de adquirir tais ações, é um risco substancial de confisco. Como tal, você não reconhecerá nenhum rendimento tributável no momento do exercício. Você deve declarar como receita ordinária, como e quando os direitos de recompra das Corporações expirarem, uma quantia igual ao excesso (i) do valor justo de mercado das ações na data em que tais ações forem adquiridas (ii) o preço de exercício pago pelas ações. . Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, poderá escolher, de acordo com a Seção 83 (b), reconhecer a receita no momento do exercício. Se uma eleição da Seção 83 (b) for feita, você não reconhecerá qualquer receita adicional com relação às suas ações até que você venda ou de outra forma transfira tais ações em uma transação tributável. Veja Q4. Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b) A4? Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você poderá eleger, de acordo com a Seção 83 (b), para reconhecer o rendimento ordinário no ano de exercício. O valor da renda ordinária é igual ao excesso (i) do valor justo de mercado das ações adquiridas na data de exercício sobre (ii) o preço de exercício pago pelas ações. O valor justo de mercado das ações adquiridas será determinado como se as ações não estivessem sujeitas ao risco substancial de confisco. Se você fizer a eleição da Seção 83 (b), você não reconhecerá nenhuma receita adicional quando o risco de confisco for subsequentemente prescrito. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal dentro de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida, e qualquer renda ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção fiscal aplicáveis. Q5 Quais informações devem ser incluídas na eleição da Seção 83 (b) A5. A eleição é feita mediante o depósito de duas cópias de uma declaração por escrito no Centro de Serviços do IRS, onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e outro com a declaração de imposto para o ano fiscal no qual a propriedade foi transferida. Você também deve fornecer uma cópia da declaração por escrito ao seu empregador ou à pessoa por quem você prestou serviços. As seguintes informações devem ser incluídas na seção 83 (b) eleição: Seu nome, endereço e número de identificação (número da Segurança Social) Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita Data (ou datas), quando a propriedade foi transferida, e o ano tributável para o qual tal eleição foi feita Natureza da restrição ou restrições sobre a propriedade Valor de mercado justo da propriedade (determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma que nunca caducará) no momento da transferência Valor da contraprestação paga pela propriedade e Declaração que as cópias exigidas foram fornecidas. Q6 Irei reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não Estatutária A6. Sim. Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda de tais ações exceda seu valor justo de mercado no momento em que você reconheceu a receita ordinária com relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o montante realizado na venda for menor do que esse valor justo de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você mantiver as ações por mais de um (1) ano antes da alienação. O período de manutenção normalmente começa no momento em que a opção não estatutária é exercida. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, o período de detenção de ganhos de capital terá início: (i) no momento em que as ações puderem ser vendidas sem risco de perda, se nenhuma opção for feita na Seção 83 (b). tempo de exercício da opção, ou (ii) no momento em que a opção é exercida, se você arquivar a eleição da Seção 83 (b) dentro de trinta (30) dias após a data do exercício. Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o empregador A7. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda dos empregados terminar. Por exemplo, a dedução é permitida: (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina ( isto é, se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é a mesma quantidade incluída no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuível a uma opção não estatutária exercida por ações sujeitas a um risco substancial de confisco, então sem a eleição da Seção 83 (b), a dedução não será permitida até o ano-base do empregador que inclua o último dia do exercício. ano civil em que você reconhece a receita ordinária com relação às ações adquiridas sob sua opção não estatutária. Todo o conteúdo original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos os direitos reservados. 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